УСН (упрощенка) — специальный режим, который дает возможность небольшим предприятиям упростить учет и снизить налоговую базу. Для расчета налоговой базы предприниматель может выбрать один из двух режимов, совмещать упрощенку с другим специальным режимом, при необходимости обходиться без штатного бухгалтера. Однако компания должна соответствовать законодательно определенным критериям, некоторые контрагенты могут отказаться от сотрудничества из-за невозможности вычесть НДС. Это значит, что при выборе важно точно определить выгоды и недостатки для конкретного предприятия.
Для каких ООО доступна УСН
УСН заменяет 3 налога: НДС (если предприятие не занимается импортом товаров), на прибыль, на имущество (если расчет проводится по балансовой стоимости). Отчетности гораздо меньше, чем на общем режиме.
Для перехода на упрощенку предприятие должно соответствовать определенным условиям:
• количество сотрудников за предыдущий налоговый период не должно превышать 130;
• доля участников со статусом юридических лиц до 25%;
• стоимость основных средств до 150 млн рублей;
• сфера деятельности ограничена п.3 ст. 346.12 НК;
• компания должна работать без филиалов.
Чтобы получать возможность применять УСН в 2022 году, доход за 9 месяцев минувшего года не должен превышать 123,3 млн рублей. Для ООО, которая уже применяет этот режим, сумма больше — 200 млн рублей. При доходе 150-200 млн рублей или количестве сотрудников 100-130 человек с 2021 года применяется повышенная ставка, предприятие может продолжать пользоваться этим специальным режимом.
Особенности работы ООО на упрощенке
Уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение месяца после постановки на налоговый учет. При желании перейти с другого режима уведомление подается до 31.12 текущего года (пп.19 п. 3 ст. 346.12. НК). При выходе за пределы ограничений переход с УСН на другой режим совершается по другому.
Бухучет организуется согласно требованиям ПБУ (федерального стандарта, утвержденного МинФином), налоговый — согласно требованиям гл. 26.2 НК. Способ выбирает предприниматель, указывает при разработке учетной политики. Однако это не обязательно, ООО вправе вести бухгалтерский учет так же, как на ОСНО.
Доступные упрощенные виды учета:
• упрощенный простой (ведение книги без двойной записи);
• упрощенный сокращенный (ведение книги с использованием двойной записи);
• упрощенный полный (упрощение регистры ОСНО и упрощенный план счетов).
Бухотчетность может быть как полная, так сокращенная.
Виды налогов на упрощенке
Выплата рассчитывается с объекта, который выбрал предприниматель на момент перехода на УСН. Другие платежи (НДФН, акцизы, налоги на землю, транспорт, воду) рассчитываются и выплачиваются так же, как на ОСНО.
Объектов всего два:
• «Доходы» (ставка 1-6%);
• «Доходы минус расходы» (ставка 5-15%).
Объект можно менять подачей уведомления в ФНС до 31.12 текущего года. Точные размеры ставок зависят от региона. Налоговый период год, отчетность за прошедший год необходимо сдать до 31.03.
На основе информации из книги учета ежеквартально рассчитываются авансовые платежи, заполняются декларации. Авансовые платежи проводятся до 25-го числа того месяца, который следует за кварталом. Итоговый расчет за год (с учетом авансовых платежей) проводится до 31.03.
Налогообложение 15%
База на «Доходы минус расходы» — это разница между выручкой и оплаченными (экономически обоснованными) расходами. Список и способы учета расходов определены ст. 346.16 и 346.17 НК. Выплата не может быть меньше 1% от выручки. Это минимальный размер выплачивается даже в том случае, если компания работает с убытками, но учитывается в последующих налоговых периодах.
Налогообложение 6%
База при объекте «Доходы» — фактическая прибыль предприятия. При начислении нет необходимости учитывать расходы, отсутствует ограничение по минимальной сумме выплаты, при отсутствии прибыли налог не нужно платить. Окончательную сумму возможно уменьшить (до 50%) на торговый сбор, выплаты в фонды и расходы на оплаченные ООО больничные.
Достоинства и недостатки упрощенки
Для небольших предприятий важна возможность в определенных ситуациях не рассчитывать и не уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. НДС выплачивается при аренде недвижимости у муниципалитета или государства, импорте товаров, на полученные дивиденды и некоторые виды дебиторских задолженностей.
Предприниматель может выбирать метод расчета налоговой базы, ставка всегда ниже, чем на ОСНО. Режим «Доходы» — вариант для предприятий, у которых нет расходов или они минимальные. Для производственного предприятия выгоднее «Доходы минус расходы», так как необходимо приобретать сырье.
Документооборот и налоговая отчетность на упрощенке минимальные, некоторые предприниматели даже не нанимают штатного бухгалтера. Выплата за год одна, в ФНС меньше интересуется размером. В некоторых ситуациях для снижения базы УСН выгодно совмещать с патентом.
Недостатки УСН:
• подходит не для всех ООО (невозможно применять при несоответствии хотя бы одному критерию);
• на «Доходы минус расходы» не допускается уменьшение базы на убытки от хищения, недостачи, представительские расходы;
• на «Доходы минус расходы» всегда необходимо выплатить 1%, в результате ухудшаются финансовые показатели деятельности предприятия;
• контрагентам на ОСНО невыгодно сотрудничать с ООО на УСН из-за переплаты НДС.
Многие предприниматели, желающие сотрудничать с контрагентами на ОСНО, выставляют счета на НДС. В подобных ситуациях они должны выплатить этот налог. Другие уменьшают стоимость поставляемых товаров, но это снижает прибыль.
Выводы
Если компания соответствует всем критериям, можно подавать уведомление о переходе на УСН, важно не перепутать сроки. Ставки определены законодательно, необходимо выплачивать ежеквартальные авансовые взносы. Декларация подается раз в год. Бухучет все равно ведется, форму предприниматели могут выбирать самостоятельно.
