Система (режим) налогообложения определяет условия и правила, которые должны соблюдать все предприятия при расчете и оплате налогов, подаче деклараций. Отдельные режимы различаются допусками и требованиями, количеством, суммам налоговых платежей, отчетов. Налог может быть как один, так несколько. Выбор зависит от правовой формы, сферы деятельности, размера прибыли, количества сотрудников, других важных параметров.
Общий режим налогообложения
При выборе ОСН у предприятия отсутствуют ограничения по сфере деятельности, размеру прибыли, количеству сотрудников, но необходимо выплачивать несколько налогов.
НДС закладывается в цены товаров и услуг.
Ставки НДС:
• основная 20%;
• льготная 10% (на медикаменты, детские товары, некоторые виды продуктов питания согласно ст. 164 НК);
• 0% при экспорте товаров, предоставлении услуг, выполнении работ по экспорту.
Важно понимать, что нулевая ставка не то же самое, что освобождение от выплаты. Сэкономить на НДС возможно при заключении следок с партнерами на ОСН (НДС вычитается из счетов).
На прибыль налоговая выплата 20%, на имущество (недвижимость на балансе) определяется отдельно для каждого региона. Если объект включен в региональный список, для начисления налоговой используется кадастровая цена, в противном случае балансовая стоимость. Максимальный размер выплаты 2,2% по балансовой стоимости и 2% по кадастровой. Так как у каждого вида недвижимости имеются свои особенности, начисление выплаты лучше всего доверить опытному бухгалтеру.
Владельцы торговых точек Москвы (кроме автозаправок) выплачивают торговый сбор. Точный размер от района, типа и размера торговой точки. Некоторые компании платят налог за землю и транспорт.
Упрощенный режим налогообложения
При выборе УСН предприятие выплачивает один налог.
УСН можно применять при выполнении некоторых условий:
• отсутствие филиалов;
• стоимость основных средств до 150 млн рублей;
• доля участников со статусом юридических лиц до 14%»
• оборот для перехода до 123,3 млн, для работы до 219,2 млн;
• сотрудников до 130.
Группы налогов на УСН:
• основной (с дохода или разницы между выручкой и расходами);
• на имущество (стоимость по кадастру), при отсутствии недвижимости не начисляется;
• транспортный, земельный;
• торговый сбор (только в Москве).
Режимы налогообложения УСН:
• «Доходы» — 1-6% (при доходе от 164,4 млн и количестве сотрудников до 130 — 8%);
• «Доходы минус расходы» — 5-15% (при доходе от 164,4 млн и количестве сотрудников до 130 — 20%).
Точные ставки зависят от региона.
Система «Доходы минус расходы» выгодна, если в обороте 60-65% расходов. В Москве на режиме «Доходы» можно вычесть торговый сбор.
Налог на прибыль и НДС на УСН нужно платить, если:
• начислен НДС при импорте;
• выплачены дивиденды другим фирмам (ООО является налоговым агентом);
• при аренде имущества у муниципалитета или государства, покупке макулатуры, металлолома у компании, выплачивающей НДС.
За сотрудников платится НДФЛ (13%, если годовой доход работника от 5 млн — 15%) и страховые взносы. НДФЛ вычитается их зарплат работников.
Страховые взносы:
• 22% пенсионные;
• 5,1% медицинское;
• 2,9% социальное;
• 0,2-8,5% травматизм.
Для защиты предпринимателей государством определены лимиты. Если в 2022 году зарплата работника превышает 1,032 млн, с суммы превышения не нужно платить страховые взносы, при превышении 1,565 млн тариф на пенсионные взносы 10%.
При превышении зарплаты суммы МРОТ малые и средние предприятия выплачивают взносы по льготным тарифам:
• пенсионные 10%;
• социальные 0%;
• медицинские 5%.
Льготы по взносам для ИТ-компаний:
• пенсионные 6%;
• социальные 1,5%;
• медицинские 0,1%.
При выполнении вредных, опасных работ пенсионные взносы 2-9%.
Критерии выбора системы налогообложения ООО
Ограничений нет только для ОСН, при выборе другой системы необходимо их определить. Затем следует выяснить, какой режим используют основные контрагенты. Если это ОСН, то другой режим выбирать нецелесообразно, на УСН не смогут вычесть НДС. Точную налоговую нагрузку для каждого режима может рассчитать бухгалтер.
Ответственность за неуплату
При обнаружении ошибок в отчетности и суммах налоговых выплат могут начисляться пени и штрафы. При случайных ошибках 20%, намеренных 40% от суммы выплаты (обязательно необходимо доказать намеренность). Директору может быть назначен штраф 5-10 тыс. рублей, дисквалификация на 2 года, иногда наступает уголовная ответственность. Наказание зависит от намеренности, недоплаченной суммы. При первом нарушении обычно начисляется штраф.
Снижение сумм налоговых выплат
Для некоторых предприятий на любом режиме доступны льготы, определенные региональными законами. Для отдельных сфер деятельности (производства сельхозпродукции, мебели для детей) вводятся нулевые ставки.
В России существуют льготные налоговые территории (исследовательские, научные, обучающие центры), им предоставляются льготы по налогу на прибыль, иногда не нужно выплачивать налог на недвижимость.
На взносах возможно сэкономить, если в штате нет бухгалтеров и юристов, компания пользуется аутсорсингом, уволены уборщицы, предприятие пользуется услугами клининговой компании.
Однако при использовании любого метода снижения налоговой нагрузки не помешает осторожность. ФНС рассчитывает средние значения для каждой области деятельности, при слишком низких суммах увеличивается риск выездной проверки, получения требования о пояснениях, попадания под усиленный контроль. Банки тоже не любят предприятия с низкой налоговой нагрузкой, отказывают в выдаче заемных средств. По мнению кредитных учреждений такие компании относятся к недобросовестным.
Правильный расчет налоговой нагрузки определен в письме ФНС № БА-4-1/12589@. Это соотношение между суммой налоговых выплат и доходами. При расчетах учитывается НДФЛ, не учитываются НДС, акциз, страховые взносы и таможенные пошлины. Для сравнения в разделе «Налогообложение» сайта ФНС предлагаются специальные таблицы.
